厦漳大桥虽然暂时未免费通行,但这些你必须知道!

点击数:4216 更新时间:2017-12-14 23:26:16 来源: 厦门生活_逛鹭岛-返回
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厦漳大桥虽然暂时未免费通行,但这些你必须知道!


“厦漳跨海大桥10月起免费通行”的消息刷爆朋友圈….然而事情的真相就是,漳州市有关部门已出面证实,目前厦漳大桥收费改革方案和落实方案与时间均未定。

虽然这个消息暂时未明确,但是,道路通行费的抵扣方式却是真真切切存在的,大家一起来看看吧!


1

如何计算抵扣道路通行费的进项税额?

1、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

2

具体规定这一事项的是哪份文件?

根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86 号):“一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5%

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

二、本通知自2016年8月1日起执行,停止执行时间另行通知。”

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取得哪种凭证可以抵扣通行费?

按照文件的规定,能抵扣的票据种类为“通行费发票(不含财政票据)”。通行费发票:票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制”,由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定,试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,也就是说2016年7月1日以后就必须取得“国家税务总局监制”的增值税发票。

4

ETC充值的发票可以抵扣吗?

国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫2016年7月8日上午9:30国家税务总局在税务总局网站开展一期以“20条服务新举措全面助力营改增”为主题的在线访谈的时候对这个问题的解答是:“ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务,其充值取得的发票,不能按照过路过桥费计算抵扣”。

另外,按照国家税务总局公告2016年第53号“预付卡销售和充值”属于“未发生销售行为的不征税项目”,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。因为对方不征税,所以拿到这种充值票也不能去计算抵扣进项。

5

如何完成账务处理

1.会计分录

借:成本/费用科目 通行费发票上注明的金额÷(1+3%/5%)

  应缴税费—应缴增值税—进项税额 通行费发票上注明的金额÷(1+3%/5%)×3%/5%

贷:银行存款/现金

2.申报表填报

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费,按照政策规定,以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额,填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8b行“其他”,及《本期抵扣进项税额结构明细表》第30行“通行费的进项”。

厦漳大桥虽然暂时未免费通行,但这些你必须知道!

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举例说明

【例】某增值税运输企业一般纳税人,2016年8月份支付的高速公路通行费为12.3万元,其中10.3万取得了相应的通行费发票,2万取得财政票据;一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计13.6万元,其中10.5万取得了相应的通行费发票,3.1万取得财政票据,ETC卡充值支付2万元。

  案例分析

  ①发生的高速公路通行费为12.3万元,其中10.3万取得了相应的通行费发票,可以计算可抵扣进项税额,2万取得财政票据不能计算可抵扣进项税额,按照不能抵扣进项税额账务处理。

发生的高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元。

②发生的一级公路、二级公路、桥、闸通行费为13.6万元,其中10.5万取得了相应的通行费发票,可以计算可抵扣进项税额,3.1万取得财政票据不能计算可抵扣进项税额,按照不能抵扣进项税额账务处理。

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5万元。本月可抵扣的收费公路通行费合计为0.8万元。

③ETC卡充值支付2万元,并未实际接受道路通行服务,取得增值税普通发票或财政票据,上述增值税普通发票不属于“通行费发票”。




来源:厦门国税直属分局


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